美国上市公司会计监督委员会（PCAOB，The Public Company Accounting Oversight Board）2020年5月26日发布了一份文件《涉及加密资产的审计：给审计师和审计委员会的信息》，为审计师和审计委员会提供涉及加密资产（例如比特币和其他数字货币）时需要关注的审计信息，有助于识别和评估可能具有重大错报风险的财务报表和加密资产，实施适当的审计计划和响应。该文件是PCAOB战略计划的一部分，该战略计划监视新兴技术的开发和实施，以分析其对审计服务质量的影响。
上市公司会计监督委员会背景
Movella与Pathfinder Acquisition合并，成为美国上市公司:金色财经报道，根据周二提交给美国证券交易委员会的监管文件，元宇宙相关公司Movella将通过与Pathfinder Acquisition Corp.（PFDR）的合并而成为纳斯达克的上市公司。据悉，Movella为娱乐、健康、体育、自动化和移动领域的客户提供与运动跟踪有关的先进传感器、软件和分析。虽然Movella的技术被广泛用于各个行业，但该公司已经加强了对潜在的Web3应用的关注。
Pathfinder CEO David Chung在文件中说：“Movella具有独特的优势，除了在现有市场上已经取得的大幅增长外，它还能为元宇宙、下一代游戏和其他高增长的新兴终端市场和应用提供关键的使能技术。”（CoinDesk）[2022/10/5 18:39:29]
美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）是由2002年《萨班斯法案》（Sarbanes-Oxley Act）建立的非营利性组织，旨在监督上市公司和其他发行人的审计工作，提供准确和独立的审计报告信息，保护投资者的利益并促进公众利益。由美国国会2010年通过的《多德-弗兰克华尔街改革和消费者保护法案》（the Dodd-Frank Wall Street Reform and Consumer Protection Act）赋予PCAOB更大的监督权，以监督在SEC登记的经纪人和交易商的审计工作，包括根据联邦证券法提交的合规报告，促进对投资者的保护。所有PCAOB规则和标准都必须获得美国证券交易委员会（SEC）的批准。
阿里巴巴投资的美国上市奢侈品电商1stDibs发布NFT交易平台:阿里巴巴投资的美国上市奢侈品电商1stDibs发布NFT交易平台，该平台建立在1stDibs的核心电商网站上，采取拍卖模式，专注于艺术界和元宇宙领域的知名创作者。起步阶段每半月举行一次拍卖，首次展览名为“门户”（Portals），包含数十个NFT，由著名艺术家Metageist策展。CEO David Rosenblatt受访时表示希望1stDibs成为NFT市场的重要参与者。该平台的铸币过程和链上市场均采取原生区块链策略，首发包含一个定制的ERC721代币智能合约，仅限铸造5000件NFT。后续迭代将部署新的代币智能合约，因此首发是限量的。收藏家可将以太坊钱包Metamask连接到1stDibs网站。（Globe News Wire）[2021/8/13 1:52:38]
文件内容：审计师应关注的信息
Iris Energy正权衡通过与SPAC合并在美国上市:知情人士透露，悉尼比特币矿业公司Iris Energy Pty正权衡通过与SPAC（特殊目的收购公司）合并上市。知情人士称，几家特殊目的收购公司已与Iris Energy就可能在美国上市的交易进行了接触，这笔交易可能会筹集到3亿至5亿美元的资金。知情人士称，Iris Energy还考虑了其他选择，包括在澳大利亚证券交易所或纳斯达克进行常规或直接上市。讨论仍在进行中，并不确定该公司将继续进行任何上市。此前3月消息，Iris Energy将Pre-IPO融资目标增至4000万澳元。（彭博社）[2021/5/4 21:21:34]
PCAOB注意到，最近在公司、经纪交易商和其他发行人的财务报表中开始出现记录和披露诸如比特币之类的加密货币的情况。在检查一些较小规模发行人的审计时，PCAOB发现，涉及加密资产的交易对财务报表至关重要。
PCAOB根据标准和质量控制体系，提醒审计师关注企业层面的质量控制体系和审计参与层面的规划、风险评估。
在企业层面的质量控制体系方面，注意企业是否制定了政策和程序以决定是否接受或继续客户关系，以及是否为该客户执行特定的约定以提供合理的保证：例如，涉及加密资产的审计执行可能需要某些专业技能和知识，参与质量评审的执行需要适当的知识水平和与加密资产相关的能力。另外，是否适当考虑在特定情况下提供专业服务所带来的风险，例如由于持有的加密资产的客户通常为假名（即隐藏账户持有人的真实身份的字母数字代码），审计师可能更难识别当与加密资产相关的交易相关方是否涉及欺诈或其他非法行为。
在审计参与层面的规划方面，注意企业的审计小组是否具备专业技能和知识，例如参与团队可能需要在密码学、分布式账本技术、估价和法律法规（包括了解客户KYC和反AML条款）方面具备专业技能或知识；另外，通过不同的商业模式或技术进行基础交易的加密资产可能需要不同的技能、知识和资源（包括专门的审计软件）才能识别、评估和应对重大错报的风险；最后，参与团队可能需要在将现有法律和监管框架应用于加密资产的专业技能或知识。美国证券交易委员会（SEC）工作人员在其网站上提供了有关数字资产的信息和指导。
在审计参与层面的风险评估方面，审计师应识别和评估重大错报的风险，包括评估潜在错误陈述的类型，评估错误陈述的可能性和严重程度，并确定潜在错误陈述的可能来源。审计师应了解发行人及其经营环境，包括获取和分析发行人交易涉及加密资产的相关信息。例如与加密资产余额相关联的潜在错误陈述的类型可能取决于加密资产是否存储在发行人自己的数字钱包中或由第三方存储；与涉及加密资产的交易相关的潜在错误陈述的可能性和严重程度可能取决于加密资产类型、客户数量、交易量和记录保存的性质（例如，客户交易是否被记录在链之外）；确定与验证费用有关的潜在错误陈述的可能来源可能涉及考虑发行人的验证操作的结构，包括参与和合并设备的第三方的任何参与行为。
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